一般而言，最基層由政府提供保障，第二層常依各職業團體作不同機制設計，部分由政府承擔，第三層則是在金融保險機構之市場供需機制中自尋媒合。
總而言之，觀乎各國年金制度軌跡，紛紛進行年金改革，細節之處難以道盡，方向上有其相似之處，唯處理方式上有所差異，各國奠立機制與行政程序有別。在財政壓力下，必須設法增加收入並降低支出，即提高提撥水準而延後支領退休年金。在公平性考慮下，必須在不同族群間尋求平衡，即削砍偏高優惠而不合時宜之制度。
韓國公務員年金遭受抨擊，啟動改革，2009年公務員年金制度改革之後，維持公務員獨立建制，未與國民年金合併，而年金給付等條件儘量與國民年金趨近，只適用新進人員，無甚影響舊制人員。但民眾認為既得利益者未受影響，依然批評之，並不認為其改革具成功實績。
（本文僅作者個人看法，不代表服務單位立場）
工商時報【楊雅惠考試院考試委員】
各國保障各階級群體之經濟與生活的制度，於世界銀行1994年所提出的三層次老年經濟保障模式中，統合了各國觀念，最基層為保障年金，意在保障所有國民基本生活保障; 第二層為職業年金，隨著職場工作而有退休年金俸給; 往上一層為自主年金，乃是商業保險，依個人需求自行投保。
日本1995年改革，將國民年金、厚生年金、共濟年金予以統合。 2004年的年金改革，以法律明定保險費率與上限，考慮了工作世代人口減少與平均壽命延長事實，採行年金金額提高比率比薪資或物價漲幅更保守的計算機制。2012年通過受雇者一元化法，規劃於一定期限內將公教人員適用的共濟年金併入一般勞動 者適用之厚生年金。
最早提出社會保障機制的德國俾斯麥，於1889年建立世上最早老年保障制度之後，歷經數度改革。透過法定年金保險，對社會各類人士提供年金與各項福利津貼。至於公務員、法官及軍事人員另由政府提供年金保險與意外傷害保險，原為恩給制。以近年來的改革形態而言，1999年建置恩給儲備金，近年來延後退休起支年齡，對提前退休者須扣減退休金。
美國實施年金制度多年，亦作了若干改革。以美國加州而言，2013年1月實施年金改革法案，最高退休年齡由62歲延至67歲，減少退休金給付水準，對提前與延後退休者之給與比例不同，退休金 提撥率不得低於正常成本費率之50％，舊制之提撥有上限而新制無上限。
新加坡年金制度與大多國家不同，從建制之初即具遠見，1955年7月公布公積金條例，原採用公務人員退休金與民間企業人員公積金兩種制度並行，後來於1977年將兩種制度合併，成為單一的公積金制度，公務人員與勞工都必須加入新加坡公積金制度，採確定提撥基金管理模式。其他國家總是面臨公職人員與民間部門的年金制度難以整合之難題，新加坡則在制度設計上早已安好了互容的根基。
世界先進國家歷經多年發展，為保障國民生活，陸續執行退休年金制度。由於各國之政策理念、財政情況、決策模式各有差異，在制度設計上有所不同。制度上路若干年之後，體驗原有制度之缺失，遂而進行改革。因此，進行年金改革，乃是各國常見之歷史軌跡。放眼各國的歷史路徑，在時間上並無相同節奏，而在方向上有類似 走勢，作法上則有不同手段。
至於改革過程所須面臨的溝通與折衝，必是難免，各國都有艱辛的歷程。若希望營造共存共榮的願景，不想淪為哀鴻遍野的廝殺戰場，便需先仔細考量社會成本與政治情境，作好制度設計的基礎功課，思索最適的推動策略。
不少國家年金制度運作之後，陸續出現財務收支困窘，人口結構老化，各級群眾福利不平狀況，遂而啟動改革，雖改革進度不一，唯改革方式大約可歸納成數個方向: 多由恩給制轉向儲金制，由固定給付制轉向固定提撥制，延後退休給付年齡，降低給付水準，提高提撥額度等等，甚至將不同制度予以整併。實際上改革並不容易，其過渡階段常是混合並存的型態。
>中古車貸款試算
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總而言之，觀乎各國年金制度軌跡，紛紛進行年金改革，細節之處難以道盡，方向上有其相似之處，唯處理方式上有所差異，各國奠立機制與行政程序有別。在財政壓力下，必須設法增加收入並降低支出，即提高提撥水準而延後支領退休年金。在公平性考慮下，必須在不同族群間尋求平衡，即削砍偏高優惠而不合時宜之制度。
韓國公務員年金遭受抨擊，啟動改革，2009年公務員年金制度改革之後，維持公務員獨立建制，未與國民年金合併，而年金給付等條件儘量與國民年金趨近，只適用新進人員，無甚影響舊制人員。但民眾認為既得利益者未受影響，依然批評之，並不認為其改革具成功實績。
（本文僅作者個人看法，不代表服務單位立場）
工商時報【楊雅惠考試院考試委員】
各國保障各階級群體之經濟與生活的制度，於世界銀行1994年所提出的三層次老年經濟保障模式中，統合了各國觀念，最基層為保障年金，意在保障所有國民基本生活保障; 第二層為職業年金，隨著職場工作而有退休年金俸給; 往上一層為自主年金，乃是商業保險，依個人需求自行投保。
日本1995年改革，將國民年金、厚生年金、共濟年金予以統合。 2004年的年金改革，以法律明定保險費率與上限，考慮了工作世代人口減少與平均壽命延長事實，採行年金金額提高比率比薪資或物價漲幅更保守的計算機制。2012年通過受雇者一元化法，規劃於一定期限內將公教人員適用的共濟年金併入一般勞動 者適用之厚生年金。
最早提出社會保障機制的德國俾斯麥，於1889年建立世上最早老年保障制度之後，歷經數度改革。透過法定年金保險，對社會各類人士提供年金與各項福利津貼。至於公務員、法官及軍事人員另由政府提供年金保險與意外傷害保險，原為恩給制。以近年來的改革形態而言，1999年建置恩給儲備金，近年來延後退休起支年齡，對提前退休者須扣減退休金。
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